最近收到了這樣的投稿，說自己的公司不幸因自然災害損毀了價值1200萬元的原材料，這些原材料的進項稅時156萬元，企業(yè)因此獲得保險賠償800萬元，在出售損毀原材料殘值后收入200萬元，對應的銷項稅共計26萬元。那么企業(yè)計入營業(yè)外支出的凈值是多少呢?是否需要結(jié)轉(zhuǎn)成本呢?

　　會計處理

　　災難發(fā)生后，企業(yè)應先盤點原材料，對原材料的殘值按照售價進行估值：

　　借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 1000萬元

　　原材料-xx殘料 200萬元

　　貸：原材料-xx材料 1200萬元

　　這里值得注意的是，因為該損失是企業(yè)因為自然災害造成的，所以企業(yè)不需要為原材料的進項稅額做轉(zhuǎn)出處理，因為在稅法上，規(guī)定了需要做進項稅額轉(zhuǎn)出的只有企業(yè)的“非正常損失”，即因企業(yè)管理不善造成的貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)等損失，以及因為企業(yè)違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除后造成的損失。

　　當企業(yè)收到保險賠款時會計分錄：

　　借：銀行存款 800萬元

　　貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 800萬元

　　當企業(yè)銷售殘料取得收入時：

　　借：銀行存款 226萬元

　　貸：其他業(yè)務收入 200萬元

　　結(jié)轉(zhuǎn)損失：

　　借：營業(yè)外支出-流動資產(chǎn)損失 200萬元

　　貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 200萬元

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