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年底利潤(rùn)怎么結(jié)轉(zhuǎn)(本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)步驟)

ynw2021

  會(huì)計(jì)期末要將企業(yè)所有的損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目中。

  年度終了,企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目中。

  本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)方法:

  1、賬結(jié)法

  每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證,將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類(lèi)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。賬結(jié)法在各月均可通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(rùn)(或虧損)額,但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量。

  2、表結(jié)法

  各損益類(lèi)科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額,不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目,但每月月末要將損益類(lèi)科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤(rùn)表的本月數(shù)欄,同時(shí)將本月月末累計(jì)余額填入利潤(rùn)表的本年累計(jì)數(shù)欄,通過(guò)利潤(rùn)表計(jì)算反映各期的利潤(rùn)(或虧損)。表結(jié)法下,年中損益類(lèi)科目無(wú)須結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量,同時(shí)并不影響利潤(rùn)表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。

  本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)步驟:

  第一步:將各項(xiàng)收入、利得類(lèi)科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的貸方;

  第二步:將各項(xiàng)費(fèi)用、損失類(lèi)科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的借方;

  第三步:結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用,轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的借方;

  第四步:將本年利潤(rùn)的本年累計(jì)余額(當(dāng)年凈利潤(rùn)或凈虧損)結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。

  利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄:

  結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類(lèi)賬戶發(fā)生額(結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額):

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  其他業(yè)務(wù)收入

  公允價(jià)值變動(dòng)損益

  投資收益

  資產(chǎn)處置損益

  其他收益

  營(yíng)業(yè)外收入等

  貸:本年利潤(rùn)

  結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類(lèi)賬戶發(fā)生額(結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額):

  借:本年利潤(rùn)

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

  其他業(yè)務(wù)成本

  管理費(fèi)用

  銷(xiāo)售費(fèi)用

  財(cái)務(wù)費(fèi)用

  稅金及附加

  信用減值損失

  資產(chǎn)減值損失

  公允價(jià)值變動(dòng)損益

  投資收益

  資產(chǎn)處置損益

  營(yíng)業(yè)外支出等

  計(jì)算所得稅費(fèi)用:

  借:所得稅費(fèi)用

  遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

  遞延所得稅負(fù)債(或借方)

  結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用,計(jì)算凈利潤(rùn):

  借:本年利潤(rùn)

  貸:所得稅費(fèi)用

  如果是虧損:

  借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

  貸:本年利潤(rùn)

  本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn):

  借:本年利潤(rùn)

  貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

  結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)后利潤(rùn)分配余額在貸方的,作如下分錄:

  按利潤(rùn)總額的10%計(jì)提法定盈余公積金

  借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

  貸:盈余公積

  根據(jù)公司情況自主決定是否計(jì)提任意盈余公積金

  借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

  貸:盈余公積

  向股東分配利潤(rùn)

  借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

  貸:應(yīng)付股利

  可以合并以下作如下分錄

  借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

  貸:利潤(rùn)分配——提取盈余公積

  利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利

  本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損),屬于所有者權(quán)益類(lèi)科目。本年利潤(rùn)是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的,即企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。

  本年利潤(rùn)也是一個(gè)匯總類(lèi)賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入,包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、“補(bǔ)貼收入”、營(yíng)業(yè)外收入等;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出,包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益(凈損失)、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等。

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